Høringsforslag om nye skatteregler for kapitalforsikring/fondskonto

Finansdepartementet har sendt et forslag ut på høring om å endre skatteloven for kapitalforsikringer/fondskonto mv. med lavt forsikringselement. Departementet uttaler at “.. det som reelt sett er aksjeinvesteringer, bør skattlegges på en ensartet måte. Ulike skatteregler for investeringer som i realiteten er like, er lite hensiktsmessig og gjør regelverket mer komplisert for skattyter.” Blir forslaget vedtatt, vil det bli reduserte forskjeller på skattevirkningene av investeringer direkte og via kapitalforsikring. 

Høringsnotatet kan leses her.
Forslaget går i korte trekk ut på at aksjeinvesteringer gjennom kapitalforsikring skal skattelegges på samme måte som tilsvarende investeringer gjennom verdipapirfond, som igjen har som formål å gi tilnærmet lik beskatning som ved direkteinvesteringer. Tidligere innlegg om verdipapirfond finnes her.

Det er naturlig å se dette i sammenheng med forslaget i statsbudsjettet for 2017 om innføring av aksjesparekonto.

Aksjeinvesteringer skattlegges reelt sett høyere enn andre kapitalobjekter ved at aksjeinntekter økes gjennom en bruk av en faktor. For 2017 er det i statsbudsjettet foreslått at aksjeinntekter skal skattelegges med 29,7% sammenholdt med 24% på andre kapitalobjekt enn aksjer. Forslaget nå er at dette også skal gjelde for aksjeinvesteringer gjennom en kapitalforsikring.

Høringsfristen er satt til 1. februar 2017.

Lovteknisk er det foreslått følgende tillegg i regelen i skattelovens § 10-20 for verdipapirfond:

"Investering i verdipapir gjennom kapitalforsikring skattlegges på tilsvarende måte, når det ved investors død eller uførhet blir utbetalt mindre enn 50 prosent tillegg til gjenstående sparebeholdning på forsikringskontoen."

Forsikringer hvor forsikringselementet er lavere enn 50% tillegg til virkelig verdi av underliggende investeringer, omfattes av forslaget. Det vil i praksis gjelde de fleste fondskontoer, unit-linked, investeringskontoer og tilsvarende kapitalforsikringer med ulike betegnelser.

Foreslått ikrafttredelse er 1. januar 2018.

Forslaget innebærer at foruten høyere skattesats for andelen av gevinst som allokeres til aksjer, at det også gis skjermingsfradrag på aksjeandelen.

Blir forslaget vedtatt vil forskjellene i skattlegging av kapitalforsikring bli mindre enn andre investeringsalternativ.

Ta gjerne kontakt med meg dersom du ønsker å høre mer om dette.