Endringer i den polske merverdiavgiftsloven  - 4 viktige oppdateringer for virksomheter registrert for mva i Polen

Noen viktige endringer trådte i kraft i den polske merverdiavgiftsloven den 1. januar 2017. Hovedformålet med endringene er å sikre stabilitet i merverdiavgiftssystemet ved å redusere skattesvindel og skattemisbruk. De 4 viktigste endringene er beskrevet nedenfor.

1. Utvidelse av snudd avregning (reverse charge) på konstruksjonstjenester

Fra 1. januar 2017 gjelder snudd avregning for visse typer konstruksjonstjenester som leveres til skattepliktige personer registrert for merverdiavgift i Polen. Det betyr i praksis at både polske og utenlandske underleverandører som tilbyr konstruksjonstjenester i Polen må utstede fakturaer uten polsk moms. Denne momsen (både utgående og inngående) skal beregnes og rapporteres av kjøper. Kjøper vil ikke ha rett til å fradragsføre inngående mva hvis leverandøren uriktig beregner mva på slike tjenester. Jeg vil derfor anbefale utenlandske leverandører å kartlegge sine leveranser i Polen (f.eks. ved gjennomgang av kontrakter) for å avklare om de påvirkes av de nye reglene.

2. Elektronisk innsending av mva-melding

Plikt til å sende inn mva-melding elektronisk innføres fra og med 1. januar 2018. For enkelte enheter begynte imidlertid denne plikten allerede 1. januar 2017. Dette gjelder:

• skatteytere forpliktet til å registrere seg i Polen for intra-Community leveranser;
• innkjøpere og leverandører av varer og tjenester som beregner mva ved snudd avregning (reverse charge);
• skatteytere forpliktet til å sende inn elektroniske mva-meldinger ifølge den polske loven om bedriftsinntektsskatt.

For norske selskaper innebærer dette at de må utnevne en polsk fullmektig for å sende inn elektroniske mva-meldinger på vegne av dem. Jeg vil anbefale de norske selskapene å benytte sin polske mva representant for å sende inn mva-meldinger. Alternativt, må de utenlandske skatteyterne skaffe seg tilgang til IT-systemet hos det polske finansdepartementet. Imidlertid må man være oppmerksom på at det ikke er så enkelt for utlendinger siden det trengs et polsk fødselsnummer.

3. Automatisk sletting fra det polske merverdiavgiftsregisteret

Ifølge den nåværende polske merverdiavgiftsloven kan skattemyndighetene slette en enhet fra mva registeret hvis enheten verken finnes eller kan kontaktes. Nytt fra 2017 er at skattemyndighetene kan slette en enhet uten varsel også i følgende tilfeller:

• selskapet har oppgitt falsk informasjonen ved registrering i mva registeret;
• skatteyteren eller dennes representanter svarer ikke på henvendelser fra skattemyndighetene;
• ingen aktivitet i selskapet i minst seks sammenhengende måneder;
• manglende innsendelse av mva-meldinger for en periode på seks måneder eller to kvartaler;
• innlevering av null-mva oppgaver for en periode på seks måneder eller to kvartaler;
• utstedelse av fakturaer som bekrefter falske transaksjoner.

Vær oppmerksom på at det også kan skje automatisk sletting av et selskap som er registrert for intra-Community formål i Polen dersom en skatteyter unnlater å sende inn EC Sales List (deklarasjon om intra-Community transaksjoner) i 3 måneder.

På grunn av de strenge kravene til levering og aktivitet, så anbefaler jeg at norske selskaper har en aktiv og god dialog med sin polske fullmektig.

4. Tilleggsskatt (straffer)

En ekstra tilleggsskatt på 30% innføres i følgende tilfeller:

• ved rapportering av for lite utgående mva;
• ved rapportering av for mye inngående mva; eller
• unnlatelse av å sende inn mva-melding og innbetaling av mva.

Tilleggsskatten kan reduseres til 20%, forutsatt at skatteyteren fremlegger en korrigering av mva-meldingen eller leverer den manglende meldingen innen en gitt frist. Tilleggsskatt skal ikke ilegges dersom skatteyteren korrigerer den manglende omsetningsoppgaven før bokettersyn igangsettes.

Dessuten kan det ilegges en ekstra tilleggsskatt (tilsvarende 100% av inngående mva som fradragsføres) hvis skatteyteren har fradragsført merverdiavgift på grunnlag av falske fakturaer, fakturaer som ble utstedt av en ikke-eksisterende enhet eller fakturaer som dokumenterer kriminelle aktiviteter. På bakgrunn av de nye reglene om tilleggsskatt er det viktig å være spesielt oppmerksom på faktureringsprosedyrer i selskapet for å redusere risikoen for å bli involvert i potensiell svindel.