Endringer i skattereglene for personalrabatter og gaver
‹ Tilbake til artikler
Allerede drøye to måneder etter at nye skatteregler for personalrabatter og gaver trådte i kraft, kommer det endringer.
1.1.19 fikk vi nye regler for skattefrie personalrabatter og gaver i arbeidsforhold. Debatten har rast i media, og nå kommer det enkelte endringer1. Årsaken til dette synes ikke å være et endret syn på jussen, men et ønske om å imøtekomme enkelte grupper av de som ble rammet av regelendringene.
Dette er oppsiktsvekkende, og det er lett å tenke at her har man slurvet i den flerårige prosessen fra utredninger, høring og til endelig regelverk. Enkelte selskaper vil selvfølgelig nå være svært fornøyde med å ha blitt hørt. Det er imidlertid mange selskaper som har brukt mye ressurser på å innrette seg etter de nye reglene, og som nå må ta en ny runde på det man har besluttet og implementert, oppdatere rutiner og informere ansatte på nytt.
Hva endres?
Skattefrie personalrabatter
Reglene som trådte i kraft 1.1.19 innebar at en skattefri personalrabatt kan oppnås på varer og tjenester som omsettes hos arbeidsgiver eller i konsernselskap, når følgende vilkår er oppfylt:
-
Rabatten kan ikke overstige 50 % av omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet, og
-
Samlede rabatter i løpet av et år per arbeidsgiver kan ikke overstige 7000 kroner
Nå endres dette:
50 %-kravet oppheves, Det betyr at arbeidsgiver kan gi bort varer/tjenester - det kreves ingen egenbetaling. 100 % “rabatt” er ok, og kan fortsatt være skattefri.
7 000-kroners-beløpet økes til 8 000 kroner.
Arbeidsgiverne må fortsatt ha et forhold til varenes/tjenestenes omsetningsverdi i sluttbrukermarkedet, og man må fortsatt ha kontroll på det ansatte mottar/kjøper slik at man kan lønnsinnberette rabatter over 8 000 kroner.
Dette betyr at dersom arbeidsgivere velger å gi bort varer som omfattes av personalrabattreglene, kan de gi bort varer til en verdi av 8 000 kroner uten at det blir noe skatt å betale for de ansatte. Dersom man har en 50 %-rabatt, som var maksimal rabatt i de reglene som opprinnelig ble vedtatt, betyr dette at ansatte kan kjøpe varer til en verdi av 16000 kroner uten beskatning, fordi rabatten da fortsatt kun er på 8 000 kroner.
Justeringer i gavereglene
I tillegg økes beløpet for skattefrie gaver i arbeidsforhold jf. FSFIN § 5-15-1 3. ledd fra 1 000 kroner til 2 000 kroner. Dette gjelder gaver som gis som generelle ordninger i bedriften, og som består i en naturalytelse - typisk julegaven.
Hva betyr dette samlet sett?
Noen arbeidsgivere kan nå gi alle ansatte en skattefri gave i form av naturalytelser på inntil 10 000 kroner. For å oppnå skattefrihet på hele beløpet må 8 000 kroner av beløpet være varer/tjenester som omsettes i arbeidsgivers virksomhet, evt i konsernselskap. 2 000 kroner må være generelle gaver til alle ansatte, og trenger ikke være varer/tjenester selskapet omsetter. Et gavekort til bruk i personalbutikken el. kan være en slik gave så fremt gavekortet ikke kan veksles inn i kontanter.
Til sammenligning betyr det at bedrifter som ikke omsetter varer/tjenester det er aktuelt å tilby de ansatte, kun har 2 000 kroner de kan gi bort skattefritt. Dette skaper etter mitt skjønn en litt merkelig skjevhet i systemet.
Utsatt ikrafttredelse for transportnæringen
For fribilletter i transportnæringen utsetter regjeringen ikrafttredeksen av de nye reglene til 1.7. 2019. Da får transportselskapene tid til å utforme nye billettordninger. Det betyr i realiteten at den ulovfestede praksisen som kommer til uttrykk i Skatte-ABC fortsatt vil gjelde noen måneder til:
“4.35.7 Private reiser, ansatte i trafikkselskaper o.l.
Etter praksis fra skatteforvaltningen skal ansatte i trafikkselskaper o.l. ikke skattlegges for gratis eller billige privatreiser med selskapets egne transportmidler. Dette gjelder f.eks. ansatte i NSB og i private eller offentlige selskaper som driver rutebil-, båt- eller flytrafikk.”
Reglene om arbeidsgivers ansvar for rapportering av tredjepartsytelser
Det er ikke foreslått endringer i reglene som pålegger arbeidsgiver en rapporteringsplikt for ytelser ansatte mottar fra andre enn arbeidsgiver (tredjeparter). Eksempler på slike ytelser er privat bruk av jobbopptjente flybonuspoeng, skattepliktige rabatter og gaver fra tredjeparter mv. Det er derfor fortsatt helt nødvendig at arbeidsgivere får på plass gode rutiner for å håndtere sine forpliktelser her. Les mer om dette her.
***
Dette blogginnlegget er skrevet av Therese Karoline Larsen.
1Se relevant informasjon fra Finansdepartementet her:
https://www.regjeringen.no/no/
https://www.regjeringen.no/no/
Ståle Wangen
Jeg heter Ståle Wangen og jobber som advokat i Advokatfirmaet PwC. Jeg leder PwC Norges avdeling for internasjonal skatt og jobber til daglig med å bistå norske og utenlandske virksomheter med skatteplanlegging, strukturering av kjøp og salg av virksomheter, internprising og andre spørsmål knyttet til bedriftsbeskatning i Norge og utlandet. Jeg har mer enn 20 års erfaring med skatterådgivning.
Skatteverdenen blir stadig mer internasjonal og kompleks. Ved kjøp og salg av varer og tjenester utenfor Norges grenser må norske virksomheter håndtere skatteregler både i utlandet og i Norge. PwC har kontorer i de fleste land og vi har et unikt nettverk av skatterådgivere som kan bistå med spesialkompetanse på de fleste områder. Jeg håper mine innspill kan gi deg en alternativ innfallsvinkel til ulike temaer enn hva tradisjonelle nyhetsbrev gir.
Ta gjerne kontakt dersom du har spørsmål, kommentarer eller innspill.
My name is Ståle Wangen and I work as a partner and lawyer in PwC Tax and Legal Services in Oslo. I am head of PwC Norway’s international taxation services, and I have more than 20 years of experience assisting Norwegian and foreign businesses with tax planning, cross border restructuring, mergers and acquisitions (M&A), transfer pricing and other issues related to corporate taxation
Tax world is becoming more international and complex. Norwegian companies must increasingly handle tax rules abroad. PwC has offices almost all over the world and we have a unique network of tax advisors who can assist with expertise in most areas.
Please feel free to contact me if you have any questions, comments or input.
Legg igjen en kommentar