Høringsforslag om nye skatteregler for kapitalforsikring/fondskonto
Finansdepartementet har sendt et forslag ut på høring om å endre skatteloven for kapitalforsikringer/fondskonto mv. med lavt forsikringselement. Departementet uttaler at “.. det som reelt sett er aksjeinvesteringer, bør skattlegges på en ensartet måte. Ulike skatteregler for investeringer som i realiteten er like, er lite hensiktsmessig og gjør regelverket mer komplisert for skattyter.” Blir forslaget vedtatt, vil det bli reduserte forskjeller på skattevirkningene av investeringer direkte og via kapitalforsikring.
Høringsnotatet kan leses her.
Forslaget går i korte trekk ut på at aksjeinvesteringer gjennom kapitalforsikring skal skattelegges på samme måte som tilsvarende investeringer gjennom verdipapirfond, som igjen har som formål å gi tilnærmet lik beskatning som ved direkteinvesteringer. Tidligere innlegg om verdipapirfond finnes her.
Det er naturlig å se dette i sammenheng med forslaget i statsbudsjettet for 2017 om innføring av aksjesparekonto.
Aksjeinvesteringer skattlegges reelt sett høyere enn andre kapitalobjekter ved at aksjeinntekter økes gjennom en bruk av en faktor. For 2017 er det i statsbudsjettet foreslått at aksjeinntekter skal skattelegges med 29,7% sammenholdt med 24% på andre kapitalobjekt enn aksjer. Forslaget nå er at dette også skal gjelde for aksjeinvesteringer gjennom en kapitalforsikring.
Høringsfristen er satt til 1. februar 2017.
Lovteknisk er det foreslått følgende tillegg i regelen i skattelovens § 10-20 for verdipapirfond:
"Investering i verdipapir gjennom kapitalforsikring skattlegges på tilsvarende måte, når det ved investors død eller uførhet blir utbetalt mindre enn 50 prosent tillegg til gjenstående sparebeholdning på forsikringskontoen."
Forsikringer hvor forsikringselementet er lavere enn 50% tillegg til virkelig verdi av underliggende investeringer, omfattes av forslaget. Det vil i praksis gjelde de fleste fondskontoer, unit-linked, investeringskontoer og tilsvarende kapitalforsikringer med ulike betegnelser.
Foreslått ikrafttredelse er 1. januar 2018.
Forslaget innebærer at foruten høyere skattesats for andelen av gevinst som allokeres til aksjer, at det også gis skjermingsfradrag på aksjeandelen.
Blir forslaget vedtatt vil forskjellene i skattlegging av kapitalforsikring bli mindre enn andre investeringsalternativ.
***
Dette blogginnlegget er skrevet av Dag Saltnes.
Ståle Wangen
Jeg heter Ståle Wangen og jobber som advokat i Advokatfirmaet PwC. Jeg leder PwC Norges avdeling for internasjonal skatt og jobber til daglig med å bistå norske og utenlandske virksomheter med skatteplanlegging, strukturering av kjøp og salg av virksomheter, internprising og andre spørsmål knyttet til bedriftsbeskatning i Norge og utlandet. Jeg har mer enn 20 års erfaring med skatterådgivning.
Skatteverdenen blir stadig mer internasjonal og kompleks. Ved kjøp og salg av varer og tjenester utenfor Norges grenser må norske virksomheter håndtere skatteregler både i utlandet og i Norge. PwC har kontorer i de fleste land og vi har et unikt nettverk av skatterådgivere som kan bistå med spesialkompetanse på de fleste områder. Jeg håper mine innspill kan gi deg en alternativ innfallsvinkel til ulike temaer enn hva tradisjonelle nyhetsbrev gir.
Ta gjerne kontakt dersom du har spørsmål, kommentarer eller innspill.
My name is Ståle Wangen and I work as a partner and lawyer in PwC Tax and Legal Services in Oslo. I am head of PwC Norway’s international taxation services, and I have more than 20 years of experience assisting Norwegian and foreign businesses with tax planning, cross border restructuring, mergers and acquisitions (M&A), transfer pricing and other issues related to corporate taxation
Tax world is becoming more international and complex. Norwegian companies must increasingly handle tax rules abroad. PwC has offices almost all over the world and we have a unique network of tax advisors who can assist with expertise in most areas.
Please feel free to contact me if you have any questions, comments or input.
Legg igjen en kommentar