Hvor blir det av sikkerhetsventilen?

Er det virkelig en ønsket bivirkning av rentebegrensningsreglene at norske konsern må bruke masse tid, energi og penger for å unngå å få en høyere skattesats enn 27 %? Eller at selskaper som ennå ikke har tjent penger likevel får betalbar skatt?

Rentebegrensningsreglene treffer det de skal. Pluss litt til...

Jeg har klienter med utenlandske morselskap som aksepterer og forstår at de ikke lenger får fulle rentefradrag i Norge. Samtidig ser vi at flere rene norske konserstrukturer må legge ned mye tid, krefter og energi for å tilpasse seg slik at de ikke får en høyere skattesats enn 27 %. De fleste forventet at Norge ville innføre rentebegrensningsregler. Og det pågår et betydelig internasjonalt arbeid både i EU og OECD for å komme den negative skatteplanleggingen til livs. Jeg mener fokuset er viktig. Men var det nødvendig å ta så hardt i her hjemme?

Skatt er en viktig rammebetingelse for norske virksomheter. Hvis et helnorsk konsern får renteavskjæring i ett selskap mens det fortsatt må betale skatt av renteinntekter i et annet selskap, kan resultatet bli at konsernet totalt sett må betale mer enn 27 % i skatt på sine samlede næringsinntekter. Ofte kan dette løses gjennom konsernbidrag, men ikke alltid.

En annen konsekvens av dagens regler er at selskaper som ikke har tjent penger likevel kan få betalbar skatt på grunn av renteavskjæring - og dette til tross for at de har betydelige fremførbare underskudd fra tidligere år. Typisk kan dette ramme utviklingsselskaper som har store kostnader de første årene - før den gode idéen begynner å gi avkastning.

Land vi liker å sammenligne oss med har ofte innført en eller annen form for sikkerhetsventil som forhindrer slike konsekvenser.*

Ville det vært så feil om vi også hadde slike bestemmelser? Sånn at norske virksomheter kunne innrette finansieringen sin på den måten de selv finner best?

Nye forskriftsbestemmelser er nylig vedtatt og rydder opp i noen av innvendingene som har kommet mot de nye reglene.**

Jeg venter imidlertid fortsatt på en sikkerhetsventil eller to!

• *I Sverige gjelder to viktige unntak fra renteavskjæringsregelen; i) Dersom motsvarende renteinntekt skulle ha blitt skattlagt med minimum 10 % etter lovgivningen i den stat hvor inntekten hører hjemme etter en hypotetisk test. ii) Dersom både kjøpet av eierandelen og valg av finansieringsform (gjeld) er forretningsmessig motivert. I Finland og Frankrike gjelder ikke rentebegrensningsregelen dersom selskapet har en egenkapitalgrad som er på samme nivå som egenkapitalgraden er i den konsoliderte balansen for hele konsernet.
• ** På visse vilkår er det nå oppstilt unntak fra unntaket om at eksterne lån anses interne ved sikkerhetsstillelser fra nærstående mv.
  
  Transcript av filmen 
  
  
  Linker til relevante nyheter:
  - renteberegningsreglene

                                                              ***

Dette blogginnlegget er skrevet av Trine Agathe Lorentzen.