‹ Tilbake til artikler
Fra 2017 erstattes den nåværende omsetningsoppgaven av «skattemelding for merverdiavgift» (mva-meldingen). Bakgrunnen for endringen er hovedsakelig at import-mva fra 2017 ikke lenger skal betales ved innførselen, men innrapporteres i mva-meldingen. Endringen innebærer imidlertid at alle mva-pliktige næringsdrivende må oppdatere sine ERP-systemer og mva-koder.
Bakgrunnen for ny mva-melding
Forvaltningen av import-mva og særavgifter ble overført fra Tolletaten til Skatteetaten 1. januar 2016. Fra 2017 skal ikke import-mva innbetales på importtidspunktet, men heller innberettes som utgående avgift i mva-meldingen. Dette gjøres i samme mva-melding som det gjøres fradrag for avgiften som inngående avgift. Dette medfører en likviditetsfordel for de næringsdrivende, men det endrer ikke utgangspunktet om at innførsel av varer utløser import-mva.
At import-mva skal innberettes i omsetningsoppgaven har medført et behov for nye poster og det er derfor det kommer en ny mva-melding. Varene det er snakk om skal imidlertid fremdeles gjennom ordinære tollprosedyrer knyttet til vareførselen, herunder grensekontrollen.
Siden den nye mva-meldingen vil gjelde for alle mva-pliktige fra 2017, er det viktig å merke seg at alle må forholde seg til endringene dette medfører, ikke bare de som importerer varer.
Fordeler og ulemper ved den nye ordningen
At innførselsmerverdiavgift skal innrapporteres på mva-meldingen, medfører en likviditetsmessig fordel for de næringsdrivende, ved at import-mva kan innberettes og fradragsføres på samme oppgave. De næringsdrivende (som har fradragsrett) vil derfor ikke trenge å innbetale mva-beløpet ved import lenger.
Finansdepartementet mener at endringen vil medføre reduserte administrative kostnader for denne gruppen av næringsdrivende, blant annet begrunnet med at behovet for tollkredittordningen bortfaller. Dette vet jeg ikke om jeg er helt enige i. I en overgangsfase mellom gammel og ny ordning ser jeg for meg at endringene kan medføre økte administrative byrder for de næringsdrivende, noe jeg kommer nærmere tilbake til nedenfor.
Hva må du som næringsdrivende gjøre før implementeringen?
Den nye mva-meldingen får 19 poster. Noen av postene er helt nye, noen har fått et endret innhold, mens noen er like men er flyttet til en annen post enn tidligere. Dette innebærer at regnskapssystemene og mva-kodene må tilpasses mva-meldingen for å kunne rapportere riktige tall. For eksempel skal fritatt eksport i den nye mva-meldingen spesifiseres i en egen post. Det blir derfor viktig å gjøre de nødvendige endringene i regnskapssystemet, samt oppdatere og klargjøre kodeverket.
Det er også verdt å merke seg at Skatteetaten ikke vil sende månedlig kontoutskrift slik Tollvesenet har gjort til de som omfattes av tollkredittordningen. Dette innebærer at virksomheter som importerer varer også må etablere systemer og rutiner for å selv ha kontroll på beløpene som skal innberettes i mva-meldingen.
Kommuner som har rett til kompensasjon for import-mva vil også omfattes av den nye ordningen såfremt de er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Dette innebærer at en kommune skal rapportere import-mva som utgående avgift i mva-meldingen, mens avgiften skal kreves refundert i kompensasjonsoppgaven.
Overgangsperioden
Alle terminer som gjelder 2016 skal rapporteres på nåværende omsetningsoppgave. Dette innebærer en overgangsperiode ved årsskifte 2016/2017. Fra 1. januar må du føre alle bilag med nye mva-koder som er tilpasset den nye mva-meldingen. Siste rapportering i nåværende omsetningsoppgave er imidlertid 10. februar 2017 (rapporteringsfrist for 6. termin 2016). Det må derfor sikres at rapporteringen blir riktig i denne overlappende perioden.
Hvordan ser den nye mva-meldingen ut?
Den nye mva-meldingen får som nevnt 19 poster. Dette vil utgjøre følgende poster:
| A. Samlet omsetning, uttak og innførsel | |
| Post 1 | Samlet omsetning utenfor merverdiavgiftsloven |
| Post 2 | Samlet omsetning og uttak innenfor merverdiavgiftsloven og innførsel |
| B. Innenlands omsetning og uttak | |
| Post 3 | Innenlands omsetning og uttak, og beregnet avgift 25 % |
| Post 4 | Innenlands omsetning og uttak, og beregnet avgift 15 % |
| Post 5 | Innenlands omsetning og uttak, og beregnet avgift 10 % |
| Post 6 | Innenlands omsetning og uttak fritatt for merverdiavgift |
| Post 7 | Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt |
| C. Utførsel | |
| Post 8 | Utførsel av varer og tjenester fritatt for merverdiavgift |
| D. Innførsel av varer | |
| Post 9 | Innførsel av varer, og beregnet avgift 25 % |
| Post 10 | Innførsel av varer, og beregnet avgift 15 % |
| Post 11 | Innførsel av varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av |
| E. Kjøp med omvendt avgiftsplikt | |
| Post 12 | Tjenester kjøpt fra utlandet, og beregnet avgift 25 % |
| Post 13 | Innenlands kjøp av varer og tjenester, og beregnet avgift 25 % |
| F. Fradragsberettiget innenlands inngående avgift | |
| Post 14 | Fradragsberettiget innenlands inngående avgift 25 % |
| Post 15 | Fradragsberettiget innenlands inngående avgift 15 % |
| Post 16 | Fradragsberettiget innenlands inngående avgift 10 % |
| G. Fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift | |
| Post 17 | Fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift 25 % |
| Post 18 | Fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift 15 % |
| H. Sum | |
| Post 19 | Avgift å betale / Avgift til gode |
Sverige innførte en tilsvarende ordning fra 1. januar 2015 og det har i etterkant vist seg at mange ikke hadde fått med seg endringene og derfor ikke har rapportert import-mva. Av erfaring er det normalt enklere å gjøre nødvendige tilpasninger i systemer mv. i forkant, fremfor å måtte rette opp i etterkant.
Jeg anbefaler derfor alle å begynne planleggingen av oppdateringer i regnskapssystemene og mva-koder allerede nå for å være klare til en ny rapporteringshverdag fra 2017!
Legg igjen en kommentar